İlhan ÇETİN*
|
Dönemi
|
Artırım Oranı
|
|
2006
|
%30
|
|
2007
|
%25
|
|
2008
|
%20
|
|
2009
|
%15
|
|
Dönemi
|
İşletme Hesabına Göre Defter Tutan
|
Bilanço Hesabına Göre Defter Tutanlar ve Serbest Meslek Erbabı
|
|
2006
|
6.370,00
|
9.550,00
|
|
2007
|
6.880,00
|
10.320,00
|
|
2008
|
7.480,00
|
11.220,00
|
|
2009
|
8.150,00
|
12.230,00
|
|
Dönemi
|
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
|
|
2006
|
19.110,00
|
|
2007
|
20.650,00
|
|
2008
|
22.440,00
|
|
2009
|
24.460,00
|
|
Dönemi
|
İşletme Hesabına Göre Defter Tutan
|
Bilanço Hesabına Göre Defter Tutanlar ve Serbest Meslek Erbabı
|
|
2006
|
6.370,00
|
9.550,00
|
|
2007
|
6.880,00
|
10.320,00
|
|
2008
|
7.480,00
|
11.220,00
|
|
2009
|
8.150,00
|
12.230,00
|
|
Dönemi
|
Kurumlar Vergisi Mükellefleri
|
|
2006
|
19.110,00
|
|
2007
|
20.650,00
|
|
2008
|
22.440,00
|
|
2009
|
24.460,00
|
Örnek-1: (C) A.Ş’nin 2009 hesap dönemine ilişkin olarak ilgili vergi dairesine vermiş olduğu kurumlar vergisi beyannamesinde 25.000,00 TL’si 2008 hesap dönemine ait olmak üzere toplam 40.000,00 TL zarar beyanında bulunmuştur. Mükellef kurum 2010 hesap dönemine ilişkin olarak kurumlar vergisi beyannamesi vermeden önce 2008 ve 2009 hesap dönemleri ile ilgili olarak 6111 sayılı Yasa kapsamında kurumlar vergisi yönünden yasal hadler çerçevesinde matrah artımında bulunmuştur. Mükellef kurumun 2010 hesap döneminde 30.000,00 TL kârı bulunmaktadır. Buna göre (C) A.Ş’nin kurumlar vergisi beyannamesi:
|
Kurum Ticari Kazancı
|
30.000,00
|
|
Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları
- 2008 Yılı 25.000,00x%50=12.500,00
- 2009 Yılı 15.000,00x%50=7.500,00
|
20.000,00
|
|
Safi Kurum Kazancı (Matrah)
|
10.000,00
|
|
Hesaplanan Kurumlar Vergisi
|
2.000,00
|
Örnek-2: (Z) A.Ş’nin 2008 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan zararı 50.000,00 TL’dir. 2009 hesap dönemine ilişkin olarak kurumlar vergisi beyannamesinde zarar mahsubu öncesinde 30.000,00 TL kurum kazancı beyan etmiştir. (Z) A.Ş. 6111 sayılı Kanun kapsamında 2008 ve 2009 hesap dönemlerine ilişkin olarak kurumlar vergisinden matrah artırımında bulunmuştur. (Z) A.Ş’nin 2010 hesap dönemine ilişkin kurum kazancı ise 50.000,00 TL’dir. Buna göre (Z) A.Ş’nin kurumlar vergisi beyannamesi:
|
Kurum Ticari Kazancı
|
50.000,00
|
|
Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları
- 2008 Yılı 20.000,00x%50=10.000,00
|
10.000,00
|
|
Safi Kurum Kazancı (Matrah)
|
40.000,00
|
|
Hesaplanan Kurumlar Vergisi
|
8.000,00
|
Örnek-3: (A) A.Ş’nin 2009 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan zararı 100.000,00 TL’dir. (A) A.Ş’nin 2010 hesap dönemine ilişkin kurum kazancı ise 70.000,00 TL’dir. Buna göre (A) A.Ş’nin 25.04.2011 tarihinde ilgili vergi dairesine vermiş olduğu kurumlar vergisi beyannamesi:
|
Kurum Ticari Kazancı
|
70.000,00
|
|
Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları
- 2009 Yılı 100.000,00
|
100.000,00
|
|
Safi Kurum Kazancı (Matrah)
|
––
|
|
Hesaplanan Kurumlar Vergisi
|
––
|
|
Kurum Ticari Kazancı
|
70.000,00
|
|
Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları
- 2009 Yılı 100.000,00x%50=50.000,00
|
50.000,00
|
|
Safi Kurum Kazancı (Matrah)
|
20.000,00
|
|
Hesaplanan Kurumlar Vergisi
|
4.000,00
|
* Vergi Denetmeni